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新政!50%一次性税前扣除,其余50%剩余年度扣除

作者:佚名 发布日期:2022年03月24日 浏览:

最近国家出台了新政策。


有人说,二哥你这个标题不对吧,是新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的可以一次性扣除吧!


你怎么写的500万以上的设备、器具呢?


确实是500万以上,500万以下的政策大家都知道。


财税〔2018〕54号,企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。财政部 税务总局公告2021年第6号将其延长至2023年12月31日


这个500万以上的呢是新政策,新鲜出炉的。


这个政策具体怎么说的呢?


这样规定的,中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具,单位价值在500万元以上的,按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。


其中,企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具,单位价值的100%可在当年一次性税前扣除;


最低折旧年限为4年、5年、10年的,单位价值的50%可在当年一次性税前扣除,其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。



你看是不是有500万以上的一次性扣除的政策嘛,没问题哈。


好了,看到这里很多朋友还是说看不懂,一会100%扣除的,一会50%扣除的,到底什么意思呢?


其实搞清楚这个问题,你脑海里面首先要建立一种税务和会计两条路的概念,什么意思呢??


也就是平时我们学习会计核算,你不管是考试,还是学习实操,都是按照会计制度、会计准则的条条框框来学的,资产怎么确认,怎么计量,它都有条款,你比如这个固定资产怎么入账,折旧年限怎么确定,折旧方法怎么定,这个准则都是有规定的,我们就是按照这个来记账的。



那么很显然,你按照会计准则记账,算账,结账,然后就会出一套财务报表,资产负债表、利润表啥的,也就算出了企业的利润总额。


这个利润就包括了按会计方法计提的折旧费用。


但是税务上也有一套自己算利润的规定,收入怎么确认,哪些成本可以扣除,会计上的规定税务上有些是认可的,有些是不认可的,比如像固定资产折旧年限,你自己根据资产的情况设定折旧年限很短,比如就用2年价值就转移完毕了,但是税务上说不行,税务上有自己的一套折旧年限规定。


如图:



所以,比如你会计按2年折旧了,但是所得税规定最低3年,那是不是就产生差异了,产生差异了,按税法算出来的利润自然就不同了,那么很显然,你报税必要按税法规定来,这个会计核算和税法规定的不同产生的对当期利润的影响你就要进行调整,调整完了后再按调整后的数据交税。


比如2021年12月二哥税税念购进电子设备10万,假设残值0,按两年直线平均折旧,但是税法规定电子设备最低要折旧3年。


所以就产生了如下的差异。



第1、2年会计核算多折旧了,税法折旧少,所以你在算税时候要调增应纳税所得额,因为你会计折旧多了,会计利润算少了。


最后一年又需要把这个差异调减回去。所以,不管是会计还是税法,总的折旧影响数是一致的,无非就是因为相关规定不同,产生了跨期间的时间性差异。我们平时申报就是调整这个差异。


那么税法的规定是不是一层不变的呢?


很显然不是,税法有个重要的作用,就是对经济的调节,国家通过缩短固定资产折旧年限,允许一次性扣除的方式可以缓解企业的税收资金压力,比如我们会计按3年折旧了,税法说不行,必须20年,那是不是会不利于企业,本来我折旧计入成本费用利润本来就低,但是你不允许我按两年扣除,我还先把税交上,无疑占用了我的资金。


但是相反,如果我按3年折旧,税法,说你可以一次性扣除,那结果就是相反的,企业可以提前扣除一部分成本,前期少交点税金,缓解资金压力。


所以不管之前的500万一次性扣除,还是现在的50%一次性扣除,剩余50%按规定扣除,其实都是通过改变税法对折旧的规定来实现对企业的支持。


比如2021年12月二哥税税念购进器具300万,假设残值0,按5年直线平均折旧,但是税法规定可以享受一次性扣除政策。


那么产生结果就如下:



第一年,企业就可以纳税调减240万,相当于国家给企业缓了240的25%的资金成本,这部分在后期的年度中慢慢加回来,资金是成本的,所以这显然是利好企业的


那么现在新政策50%一次性税前扣除,其余50%剩余年度扣除,其实也是一个道理,也是税法通过改变折旧的方式,把这个扣除金额往前移,来加大前期扣除的比例,最终起到支持企业的作用。


比如2022年1月二哥税税念购进器具600万,假设残值0,按5年直线平均折旧,但是税法规定最低折旧年限为4年、5年、10年的,单位价值的50%可在当年一次性税前扣除,其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除.


所以产生如下结果:



其实你看,也就是这么回事,什么先扣50%,剩余50%按规定折旧,也就是在剩余4年里平均折,本质上和之前的一次性扣除是一致的,都是通过调整税务的折旧方法来实现对企业的优惠。


无非就是税法的各种变化增加了企业日常申报的复杂程度,你想如果你会计怎么做,税法都认可,那你根本不用调整申报表,直接按会计利润乘以税率交税就行了。


不过说复杂也不见到,企业平时做好固定资产会计帐和税务账,比如像上面二哥图表方式做,期末调整也是很清晰明白的。


当然日常工作中有一些小企业,直接按税法的方式做账,也就是税法怎么规定,会计就怎么做账,税法允许一次性扣除,会计就一次性计提折旧,这个虽然不符合核算规定,也不能如实反映经营,但是实操中小企业也没太在乎这些,税交对就成,至于会计质量,那是次要的,哈哈。


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