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增值税留抵退税那些事

作者:佚名 发布日期:2022年05月27日 浏览:

最近,财税圈比较火的大概是组合式税费优惠,其中留抵退税又最吸引人眼球。昨天,与朋友“信合莲姐”直播聊了聊留抵退税的一些政策,场面还是非常火爆的,今天我们继续来聊聊增值税留抵退税那些事。


一、留抵退税的扩围

可以说是有“三扩”:

1.范围扩:原来主要是在先进制造业企业实施全额增量留抵退税,现在是扩大到所有的制造业和小微企业。行业包括:“制造业”“科学研究和技术服务业”“电力、热力、燃气及水生产和供应业”“交通运输、仓储和邮政业”“软件和信息技术服务业”“生态保护和环境治理业”六个行业符合条件的企业,一次性退还存量留抵税额,并按月全额退还增量留抵税额。

2.比例扩:小微企业以前退付的比例只有60%,现在是100%。

3.类型扩:以前是增量留抵退税,现在陆续一次性存量留抵退税。申请增量留抵退税4月起均可申请;申请存量留抵退税则有一定的条件和顺序安排。


二、依法诚实申请留抵退税

纳税人一定要依法诚实申请留抵退税,不可贪图便宜,骗取国家税款。国家六部门已经开展联合打击骗取增值税留抵退税工作,已查实448户企业存在骗取或违规取得留抵退税,已经采取严厉惩罚措施。税务机关将利用大数据、先进技术和部门协作的方式开展稽核,对非主观故意违规取得留抵退税的企业,约谈提醒,促其整改;对恶意造假骗取留抵退税的企业,依法从严查办,按规定将其纳税信用直接降为D级,采取限制发票领用、提高检查频次等措施,同时依法对其近3年各项税收缴纳情况进行全面检查,并延伸检查其上下游企业。涉嫌犯罪的,移交司法机关追究刑事责任。

法网恢恢,疏而不漏,任何人都不要心存侥幸。


三、留抵退税与即征即退、先征后退

留抵退税与即征即退、先征后返(退)政策不兼容。根据《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》(财政部税务总局公告2022年第14号)第十条的规定:纳税人自2019年4月1日起已取得留抵退税款的,不得再申请享受增值税即征即退、先征后返(退)政策。纳税人可以在2022年10月31日前一次性将已取得的留抵退税款全部缴回后,按规定申请享受增值税即征即退、先征后返(退)政策。

纳税人自2019年4月1日起已享受增值税即征即退、先征后返(退)政策的,可以在2022年10月31日前一次性将已退还的增值税即征即退、先征后返(退)税款全部缴回后,按规定申请退还留抵税额。


四、留抵退税与出口退税

留抵退税仅仅是将本属于纳税人后期抵扣的进项提前用于抵退,暂时改变了进项税额的占压时间,不会导致整体税负的降低。而出口免抵退是实实在在的退还纳税人出口货物或服务在国内生产环节负担的进项税额,能够实际降低税负。

如果纳税人出口货物、劳务适用免抵退税办法的,办理免抵退税后,符合条件的,仍可申请留抵退税;如果纳税人出口货物、劳务适用免退税办法的,相关进项税额不得用于退还留抵税额。


五、留抵退税与城建税及附加

因为留抵退税不会造成增值税整体税负增减,因此办理留抵退税,也不会造成城建税及附加费整体负担的增减,不会影响城建税及附加的金额。

这一点在财税【2018】80号文中已经明确:对实行增值税期末留抵退税的纳税人,允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税(征)依据中扣除退还的增值税税额。


六、留抵退税的具体操作

纳税人申请留抵退税,需要自查是否符合留抵退税的四个条件,且要保证收入、支出都如实、足额、准时的确认,在此前提下,填写提交一张《退(抵)税申请表》,这张申请表可以通过办税服务厅当面提交,也可以通过电子税务局网上提交。税务机关受理纳税人的留抵退税申请后,将按规定进行退税审核,并根据不同情况出具审核结果。

当税务机关作出准予退税的决定后,将相应开具税收收入退还书,并发送给同级国库部门。国库部门收到税务机关发送的税收收入退还书后,按规定进行退库审核,审核通过后,将退税款退付到纳税人指定的账户上。

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