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400-869-86084月1日开始,小规模免税新政出台。
政策最后其实还是要落到实操上,没有实际填写申报表,对政策的学习是不完整的。
7月是小规模按季度申报的第一个征收期,所以二哥给大家分享一下新政策下,小规模申报的填写方法。
当然实践中大家可能还有各种特殊情况(比如开了1%红字发票,补开了1%的发票,开了3%普通发票等,这几天二哥会陆续分享,大家记得关注二哥税税念,如果你是小规模,在具体实操中遇到申报难题,也可以添加二哥微信egssn1,把你的申报问题截图发给二哥,我帮你分析解决)
其实这次政策后我个人觉得小规模的申报整体简单了,比以前有3%减按1%的时候简单多了。
具体看几个案例。
1、二哥税税念公司为小规模纳税人(非个体户),选择1个季度为纳税期限。2022年2季度销售货物自行开具增值税免税普通发票合计40万元(或者说未开具发票)。
分析:纳税人季度销售额40万,未超过45万,按照国家税务总局公告2022年第6号的规定,增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过45万元,下同)的,免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。
注意!虽然3%全部免税,不受45万标准影响,但是申报表还是要区分填写,这个问题就不要留言质疑了。
申报表填写如下:
账务处理:
借:银行存款、应收账款等科目 40万
贷:主营业务收入 40万
2、二哥税税念公司为小规模纳税人(个体户),选择1个季度为纳税期限。2022年2季度销售货物自行开具增值税免税普通发票合计40万元(或者说未开具发票)。
分析:纳税人季度销售额40万,未超过45万,按照国家税务总局公告2022年第6号的规定,增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过45万元,下同)的,免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。
因为是个体户,所以填写到未达起征点销售额栏次。
申报表填写如下:
账务处理:
借:银行存款、应收账款等科目 40万
贷:主营业务收入 40万
3、二哥税税念公司为小规模纳税人(非个体户),选择1个季度为纳税期限。2022年2季度销售货物自行开具增值税免税普通发票合计20万元(或者说未开具发票),同时因为有客户必须要专票,所以放弃免税还开具了20.6万的3%的专票。
分析:自2022年4月1日至2022年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税。
纳税人季度销售额40万,专票部分纳税,普通发票部分免税。本期缴纳增值税6000。
纳税人季度销售额40万,未超过45万,免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。
专票纳税部分填写相应的征税栏次。
申报表如下:
账务处理:
免税部分:
借:银行存款、应收账款等科目 20万
贷:主营业务收入 20万
征税部分:
借:银行存款、应收账款等科目 20.6万
贷:主营业务收入 20万
贷:应交税费-应交增值税 0.6万
实际缴纳
借:应交税费-应交增值税 0.6万
贷:银行存款 0.6万
4、二哥税税念公司为小规模纳税人(非个体户),选择1个季度为纳税期限。2022年2季度销售货物自行开具增值税免税普通发票价税合计100万元(或者说未开具发票)。
分析:自2022年4月1日至2022年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税。
销售额100万,合计月销售额超过15万元的(季度45万),免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。
所以申报表填写如下:
账务处理:
借:银行存款、应收账款等科目 100万
贷:主营业务收入 100万
5、二哥税税念公司为小规模纳税人(非个体户),选择1个季度为纳税期限。2022年2季度销售货物自行开具增值税免税普通发票价税合计80万元(或者说未开具发票),同时因为有客户必须要专票,所以还放弃免税开具了20.6万的3%的专票。
分析:自2022年4月1日至2022年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税。
纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的,应开具征收率为3%的增值税专用发票,按3%交税。
纳税人本期交税6000。
合计月销售额超过15万元的(季度45万),免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。
申报表填写如下:
账务处理:
免税部分:
借:银行存款、应收账款等科目 80万
贷:主营业务收入 80万
征税部分:
借:银行存款、应收账款等科目 20.6万
贷:主营业务收入 20万
贷:应交税费-应交增值税 0.6万
实际缴纳
借:应交税费-应交增值税 0.6万
贷:银行存款 0.6万
6、二哥税税念公司为小规模纳税人(非个体户),选择1个季度为纳税期限。2022年2季度销售货物自行开具增值税免税普通发票价税合计20万元(或者说未开具发票),同时出租房屋开票21万,开具的5%的增值税普通发票。
分析:自2022年4月1日至2022年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税。
适用5%的部分不免税,但是因为纳税人季度销售额40万,不超过45万免税,所以这个案例中5%的出租业务也可以免税。
纳税人季度销售额40万,未超过45万,免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。
账务处理:
直接免征部分:
借:银行存款、应收账款等科目 20万
贷:主营业务收入 20万
开票时不知道是否免征部分:
借:银行存款、应收账款等科目 21万
贷:主营业务收入 20万
贷:应交税费-应交增值税 1万
实际减免
借:应交税费-应交增值税 1万
贷:营业外收入或其他收益 1万
7、二哥税税念公司为小规模纳税人(非个体户),选择1个季度为纳税期限。2022年2季度销售货物自行开具增值税免税普通发票价税合计100万元(或者说未开具发票),同时出租房屋开票21万,开具5%的增值税普通发票。
分析:自2022年4月1日至2022年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税。适用5%的部分不免税
纳税人季度销售额120万,超过45万免税。5%的出租不动产也不能享受季度销售额45万内的免税。
合计月销售额超过15万元的(季度45万),免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。
申报表填写如下:
账务处理:
直接免征部分:
借:银行存款、应收账款等科目 100万
贷:主营业务收入 100万
开票时不知道是否免征部分:
借:银行存款、应收账款等科目 21万
贷:主营业务收入 20万
贷:应交税费-应交增值税 1万
实际减免
借:应交税费-应交增值税 1万
贷:银行存款 1万
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