财政部 税务总局公告2022年第13号规定，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日

在这之前，财税〔2019〕13号对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（政策已截止）

所以，小型微利企业100-300万这个区间的企业所得税又降了。

再加上依旧在执行的不超过100万，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税的政策。

小型微利企业最新的所得税政策就是下面这样。

小型微利企业的条件是什么呢？

只要同时满足下面四个条件就能享受（335标准）。

这个标准，你也可以从预缴申报表表格中看到。

如图，当然还有一个指标应纳税所得额是从预缴税款计算相应的栏次去获取的。

注意：从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。

从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

经常有朋友问二哥，季度初是什么哪个月？

2022年2季度初不就是2022年3月月末的数据嘛，2季度末不就是6月资产负债表的期末数据嘛。

你看看自己的资产负债表，期末金额就是编制月份的时点数。

如图，我每个月都有资产负债表，2022年1月-2022年6月资产总额都有，取数来源每个月财务报表资产负债表月末数。

那季度初和季度末自然就很清楚了。

所以，你只要每个月有财务报表，那你计算资产总额就非常容易了。你别告诉我你没报表，查账征收，季度申报所得税同时也要填制财务报表，你必须得编制财务报表。

我们以2022年第二季度为例。

先算每个季度的平均值，一季度初就是12月月末数据，一季度末就是3月月末数。

一季度平均值=（4400+5011）/2=4705.5

再算二季度的季度平均值。

二季度平均值=（5011+4544.6）/2=4777.8

最后来算截至本税款所属期末季度平均值＝截至本税款所属期末各季度平均值之和÷相应季度数

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

那么截止到2季度的

=（4705.5+4777.8）/2=4741.65

自然就是满足条件，不超过5000万的。

从业人数的算法是一样的。

当然，我们在日常申报时候只需要填写上季度初和季度末的数据，平均数是系统自动算的。

填了人数和资产，系统自动算出季度平均值。然后我们勾选国家限制或者禁止行业否，再把预缴申报表第10行数据填写后，系统就能自动判断你是否满足小型微利企业了。

判断的标准就是

1、本纳税年度截至本期末的从业人数季度平均值不超过300人。

2、本纳税年度截至本期末的资产总额季度平均值不超过5000万元。

3、本表“国家限制或禁止行业”选择“否”

4、本期本表第10行“实际利润额 \ 按照上一纳税年度应纳税所得额平均额确定的应纳税所得额”不超过300万元

以上同时满足，选择“是”；否则选择“否”。

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